税务稽查管理，是国税工作中依法治税的一个重要环节。当前，国税稽查工作在各级领导的重视和支持下，通过各级稽查部门的积极努力和实践，正朝着快速、健康的方向稳步发展。但不容忽视的是，稽查管理工作中还存在着管理岗责混杂、管理手段乏力、管理职能“越位”和“缺位”等实际问题，产生这些问题的根源在于稽查管理不够规范所致。因此，积极推进稽查体制改革，深化规范管理，加强队伍建设，充分发挥税务稽查的职能作用，是摆在我们基层国税领导面前的一个重要课题。本文试就现代税务稽查管理谈自己的几点意见，在此与同行共同商榷。
一、现代税务稽查，要以人为本
现代税务稽查管理，首先要坚持以人为本，人是推动力部稽查事业发展的重要条件，没有人，再好的管理理念、再好的管理措施，也不可能得以实现和完成。坚持以人为本，重要的就是要做到尊重人、关爱人、依靠人，通过把以人为本的管理理念贯穿到稽查管理工作中去，不断地激发国税稽查干部做好日常管理工作的积极性、主动性和创造性，以管理规范化推进稽查服务优化，充分展示国税稽查部门尽职尽责执好法、真心真意为纳税人服好务的精神风貌，从而更好地实现“聚财为国、执法为民”的税收工作宗旨。
二、强化稽查职能，要做到“五个规范”
稽查工作要严格依照《税收征收管理法》及其实施细则，认真履行好稽查部门“四个专司”、税收违法案件的查处和组织税收专项检查等工作职责，充分发挥好“以查促收、以查促管、以查促查和以查促廉”的基本职能。做到“五个规范”：即规范机构设置、规范岗则体系、规范系统管理、规范案例分析、规范执法监督。
规范机构设置，就是要严格按总局关于“四权分离”的要求设置内部机构，在市一级的范围内统一推行一级稽查。
规范岗责体系，就是要按照稽查工作规程的要求，科学统筹，细化岗责，使稽查内部各职能、各岗位之间各司其职、各负其责、相互衔接、相互制约。
规范系统管理，就是要加强对稽查工作的指导和督导，不断完善稽查相关工作制度，形成稽查内部相互制约的体制保证，最大限度地降低执法成本和风险，确保稽查体制改革的稳步推行。市局一级要以管好用好稽查办案补助经费和装备为重点，确保稽查办案经费和装备的专款和专用，并逐步加大对县市区稽查局的办案经费和装备投入，继续通过稽查工作考核，适当集中一部分办案经费，购置一批办案设备和器材，改善稽查装备，以保障稽查各项工作的正常动转。
规范案例分析，就是要加强对案例的管理，认真开展案件综合分析和个案分析，掌握案件分布情况、作案手段和涉税违法活动动向，通过分析，提出防范措施和对策，有针对性地采取措施，防范打击涉税违法犯罪活动。今年，市局要适时选择一些典型案例进行评比，并将通过新闻媒体曝光，震慑犯罪，净化税收环境。
规范执法监督，就是要认真落实执法责任制、过错追究制和案件复查检查制等，要结合省局“规范管理年”的检查考核对稽查执法和依法治税情况每年进行一次检查，并严格执行国务院《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》，自觉接受系统内外监督。
三、规范执法行为，抓住“五个环节”
稽查执法涉及面广，政策性强，要按照“选案要准、查案要透、审案要严、执行要硬、归档要全”的要求，实现规范化办案。
1、选案环节，建立三个体系。一是建立分类选案体系，实行计划选案。二是建立选案分析指标体系，实行人机结合选案。依托CTAIS利用税收管理信息系统产生的涉税信息及其它信息资源，经过人工分析和计算机比对分析，筛选稽查重点对象；三是建立案源登记管理体系，实行综合选案。利用信息共享优势，探索建立案源资料库，将自选案件、上级交办、部门转办、群众举报、受托协查及纳税评估移交的案件全部纳入案源登记管理，实行动态监控。
2、稽查环节，坚持三性要求。一是要求稽查程序合法性。二是要求提取证据的有效性。三是要求检查内容的全面性。切实做到一次进户、各税统查、项目查全、环节查透、问题查清、性质查明。以确保把每宗案件办成铁案。
3、审理环节，把握三道关口。要按照分级审理权限，严把“三关”。即检查科室自审关、审理岗位初审关、集体审理定案关。以保查处的每宗案件都真正做事实清楚、证据确凿、程序合法、定性准确、处理恰当。
4、执行环节，坚持三项原则。一是限时执行的原则。二是查补款项优先清偿的原则。三是依法追缴的原则。对逾期不执行税务处理、处罚决定的，贪污采取税收保全和细制执行措施。通过推行限时追缴，强制执行等办法，保障查处案件依法执行到位。
5、组卷归档，严格三个统一。组卷归档是税务稽查规范管理的重要内容。要切实做到“三个统一”。一是统一新的文书格式。全市统一按国家税务总局《税收执法文书标准》进行细化和规范；二是统一撰写要求。根据省局制作的模拟电子文档，制定稽查文书范本，从撰写内容、语言组织等方面进行规范；三是统一归档管理。确保税务稽查案卷资料齐全、整理规范、归档有序。
四、加大查处力度，突出“五个重点”
1、全面抓好各类专项检查。按照上级专项检查计划安排，确定本辖区内专项检查的重点项目，并注意选择征管基础薄弱，案件多发、税收秩序相对混乱的重点行业和企业作为税收专项检查的重点，以查大、查乱、查新、查空白为主攻方向，集中力量开展税收专项整治，确保各项检查按时完成。
2、集中力量开展重点税源检查。要把重点行业，重点企业纳入重点检查的范围，实行重点监控。要逐步实行分类稽查办法，控制重点税源，防范重大涉税违法案件发生。尤其是要加大重点税源、大中型企业及较大税源户的稽查力度，各稽查部门也要突出重点税源的检查，通过直接检查的方式，既达到控制重点税源，防范重大涉税违法案件发生，又达到以查促管、以查促收、以查促查的目的。
3、全力搞好举报案件和大要案的查处。查处涉税案件是稽查部门的一项基本工作任务，各级税务稽查部门必须抓紧抓实，抓出成效。税务稽查部门要坚持以重大税收违法案件为重点，查处各类涉税违法活动，提高税务稽查的威慑力，最大限度地遏制重大涉税违法行为的发生。
当前案件查处的重点，一是伪造、倒卖和虚开增值税专用发票重大案件。尽管伪造、倒卖和虚开增值税专用发票违法犯罪行为已得到初步遏制，但仍时有发生，而且不法分子采取的手段更加隐蔽。各级稽查部门务必提高警惕，对涉嫌虚开和接受虚开增值税专用发票的企业要严格进行全面检查，发现一起，查处一起，查深查透。二是及时发现并严厉查处做假帐偷逃税款的违法行为。各级稽查部门在种类税收检查过程中，要注意发现线索，加大查处利用假帐、两套帐和帐外经营等手段偷逃税款的力度，引导纳税遵从，努力建立诚信纳税的良好税收环境。三是继续抓紧查处骗取出口退税案件。各级稽查部门务必对骗取出口退税违法犯罪活动保持高度警惕，及时发现并迅速查处涉嫌骗取出口退税案件。四是要搞好举报案件的查处，推广运用举报管理系统软件，确保件件有回音、有结果。
抓好大要案查处工作，要严格落实重大案件查办责任制、重大案件报告制度和督办制度，加强与地税、公安部门的密切配合，请公安部门适时介入或共同督办，对符合案件移送材料的涉税案件，要及时移送公安机关，维护税收法律法规的严肃性。同时，要充分利用宣传媒体对重大税收违法案件适时予以曝光，注重与新闻单位的沟通协调，从正面入手，展示稽查工作成效，强化公民的纳税意识，震慑不法分子。
4、高度重视案件协查工作。要按照金税工程协查管理办法的规定，搞好案件的协查工作，金税工程协查准确率和回复率要达到100%。对偷税、虚开等协查案件由各级稽查局查处。同时，对收到上级转办的案件也要按件登记，按期回复，不得拖延漏误。
5、整顿税收秩序，巩固整规成果。各级稽查部门要按照规划的要求，结合实际情况，切实担负起职责。整顿和规范税收秩序工作的重点就是以税收专项检查为主，坚决打击虚开和接受虚开增值税专用发票与其它可抵扣票进行偷税，利用做假帐、两套帐、帐外经营及其它手段的偷税违法活动，尤其对车辆购置税和整体税负明显偏低的行业要集中开展专项整治活动。还要继续加强对关联的企业的调查，有针对性地严密监控，把税款流失和转移现象压缩到最低限度。
五、推进信息化建设，运用好“五个软件”
信息化是提高稽查工作效率的有效途径。要按照“十一五”规划的要求，坚持统筹规划，统一标准，突出重点，分步实施，整合资源，讲求实效，加强管理，保证安全的原则，依托科技手段，加强稽查信息化建设，不断提高办案能力。重点抓好五项工作：
1、抓好金税工程协查软件的运用。一是抓好金税工程协查系统运行管理，努力提高协查质量。做好金税工程三期建设与完善拓展工作。二是要进一步加强协查系统的日常管理，确保协查质量。各地要严格落实责任制，确保按期回复率和协查准确率两个100%。三是完成金税工程协查系统数据库升级。四是抓好新纳入协查系统的四小票协查。
2、充分发挥举报案件管理软件系统的功效。一是没有安装系统的要尽快安装。二是要及时录入信息资料。三是要研究与软件相配套的各项制度，规范制度管理。四是搞好日常维护，解决疑难，确保运行质量。
3、推广动用《查帐软件》。要大力推广运用电子查帐软件。现在这项工作市一些单位和部门已做了前期的准备和探索。因此，要尽快完善方案，组织力量搞好培训，力争推广运用。
4、搞好综合征管软件的有效利用。随着稽查业务与征管业务的对接，在综合征管软件的运用上已经有了比较成熟的技术支撑。现在每年查处的案件都通过了CTAIS程序运行，还要进一步巩固、提高，不断拓展应用范围。
5、全面运用内部办公自动化软件。要继续发挥内部网和FTP优势，加快内部办公自动化建设，做到文件传递、材料上报、稽查考核通报全部通过计算机完成，实现办公的自动化。
六、创新稽查工作，把握“五个转变”
创新，是稽查工作向前发展的魂。因此，创新稽查工作是落实科学发展观的重要体现。以创新求发展，要把握住五个转变。一是要从收入型稽查向执法型稽查转变。二是要从普遍性检查向重点检查转变。三是作业方式要从手工操作向应用高科技手段转变。逐步利用信息化改变原有的人工选案、协查和查帐办案方式，提高稽查工作的科技含量。四是稽查办案、的组织形式要从孤军做战向联合办案转变。要加强上下级之间的沟通，保持上下步调一致；案发地检查要与相关地区协查、联检相结合；建全国、地税联合办案机制；初步形成税警配合办案机制。五是稽查人员的业务技能要从一般化向专业化转变。科技的进步，越来越多的企业类型和会计核算体系已经对稽查人员提出了挑战，过去那种简单的“万金油式”的稽查人员已很难适应当前和今后一个时期稽查工作的要求，只有大力提高稽查人员的专业化水平，才能使稽查工作不落后于时代的步伐。
七、加强部门配合，处理好五个关系
一是处理好稽查与征管的关系。稽查与征管其它部门都是整个征管流程的组成部分，稽查部门要与其它征管部门形成合力，共同管理好纳税人，稽查发现的征管漏洞要作为完善税收管理工作的依据，实现以查促管。
二是处理好稽查与税政、法规部门的关系。基层稽查部门发现的政策问题要由同级税政部门请示上一级税政部门解决；案件审理上，需要提交案件审理委员会和法规部门把好关，这样做对稽查工作是加强而绝不是削弱。一定要坚持按规定办。
三是处理好国、地税稽查局之间的合作关系。在重点检查、专项检查和大要案件查处中要及时沟通沟通信息，联手办案。
四是处理好与司法部门的合作关系。要建立税警之间稳定、紧密的合作机制，理顺公安介入时机和案件移送等问题。移送案件要及进抄送检察机关备案，以保证涉税案件得到及时查处和规避执法风险，要加强与人民法院的联系，以保证强制执行到位和诉讼案件处于有利地位。
五是处理好与被查纳税人的关系。稽查人员要有为纳税人服务的意识。稽查服务主要体现在坚持严格执法和文明执法上，在依法行政、严格执法的同时，还要文明执法，避免激化与纳税人间的矛盾。继续推选阳光稽查，构建和谐稽查。
八、提高稽查质量，做到“五管齐下”
1、树立质量管理理念。要顺应税收法治化建设的趋势，树立稽查办案是稽查工作“生命线”的新思维，切实地把提高稽查办案质量作为稽查工作的一项全局性、战略性重要任务来抓，把每一宗案件都办成铁案，不断提高稽查质量。
2、建立质量评估标准。今后，要将进一步完善稽查质量考核办法，建立一套科学、合理的评估标准，尽量使每一项指标都对应到每一个环节、每一个控制点，力求质量评估的科学化、精细化。同时，必须坚持“持续改进”的原则，使评估指标与稽查工作实际更加趋于合理。
3、构建质量管理体系。要巩固稽查质量管理体系，参照全面质量管理理论和控制论的理论和方法，构建税务稽查质量管理体系。
4、加大质量考核力度。要坚持实事求是、注重实绩的原则，搞好稽查质量考核。稽查九率是考核的重点，辅之综合性的业务考核，考核的结果要与办案经费挂钩。要采用定性考核与定量考核相结合的方法，引导稽查人员把主要精力投入到案件查处和专项检查工作中，提高考核的针对性、操作性和实效性，确保国税收入任务的完成。
5、改进质量考核手段。今后要充公利用现代化的考核手段考核稽查质量，包括网上考核、动态考核、实地考核，使考核的手段更加符合稽查实际。
九、抓好干部队伍建设，实现“五个加强”
为适应经济及税收事业不断发展的需要，各级国税机关和稽查部门必须高度重视稽查队伍的素质建设，努力建设一支政治过硬、业务熟练、纪律严明、装备精良的专业化稽查队伍，以应付前所未有的挑战。
1、加强稽查干部队伍的职业道德教育。各级领导要重视稽查工作，关心稽查工作，支持稽查工作，及时为稽查工作排优解难，解决人、才、物方面的问题。稽查部门要把深入开展学党的十六届五中全会精神、学党章、学哲学、学“三个代表”重要思想和全国税务工作会议精神作为今后政治理论学习的重点，继续开展保持共产党员先进性教育活动，要进一步开展以爱岗敬业、公正执法、诚信服务、廉洁奉公为基本内容的职业道德教育，增强稽查干部依法治税、聚财为国、执法为民的事业心和责任感。
2、加强对公务员法的学习和落实。今年，是公务员法实施的开局第一年，要按照总局、省局的要求，掀起一个学习公务员法的热潮。各级稽查局领导要带头学习，发挥表率作用。让每一个干部职工都了解、理解公务员法，掌握政策、领会精神、保持稳定。
3、加强稽查队伍专业技能培训。尽管我们已经拥有了一批稽查业务骨干，但稽查队伍的整体素质还不能完全适应工作的需要，特别是一部分稽查人员还不具备基本的稽查专业技能。因此，各级税务稽查部门一定要根据队伍的现状，有针对性地开展业务培训，强化稽查人员的专业技能。在提高队伍素质上要突出地抓好三件事，一是开展稽查能手竞赛活动。适度调整和充实稽查人才库。进一步完善稽查人才库管理办法，优化稽查人才结构，充实稽查骨干，保持稽查人才的相对稳定。二是抓好稽查骨干的教育和培训工作。结合实施“四五”人才工程，今年要继续抓好稽查骨干更新知识的教育和岗位技能的培训，大力锤炼应用型的税务稽查人才。三是抓好“四五”普法教育，重点学习税收法律知识，熟练掌握税收政策，促进依法治税工作走向深入。
4、加强服务型稽查和和谐稽查建设。首先，要建立服务规范。结合国税稽查实际，进一步地建立健全涵盖稽查执法全过程以及包括文明礼貌在内的执法服务规范，通过将服务形式、内容、程序等制度化和规范化，来促进稽查执法服务规范。其次，要创新服务形式。充分发挥稽查人员经常与纳税人打交道的职能优势，积极开展针对每一个纳税人具体需求的个性化稽查服务，解决纳税人具体涉税问题，促进密切税企征纳关系。其三，要提高服务质量。要切实改进工作作风，倡导优质诚信服务，不断提高服务质量，形成认认真真执好法，一心一意谋发展的良好氛围。要注重认真总结经验，积极开展执法调研活动，重点放在研究提高稽查执法质量与服务水平的有效途径与方法上，促进稽查部门执法质量与服务水平有新的提高。
5、加强两个文明建设。要巩固单位文明创建成果，积极开展以创“文明机关、群众满意机关”为主要内容的“双文明”建设活动，积极参加各项公益活动，继续开展扶贫帮困、希望工程、扶智扶路、抗震救灾等各项公益事业，群众满意机关，使两个文明建设再结新的硕果。
