“十五”时期是我市经济社会发展取得重大成就的五年。这一时期，我市不断深化经济体制改革，抢抓机遇，扩大开放，加快发展，有效抑制经济运行和社会发展中的不稳定因素，市域经济和国税收入都保持了持续快速健康发展的良好势头。随着我国宏观经济的稳步发展以及枝江市国民经济和社会发展“十一五”规划的全面实施，新时期枝江国税工作面临着前所未有的机遇和挑战。因此，认真做好经济发展与税收工作的相关性分析，研究税收征管工作中的重、难点，有利于进一步为地方经济发展、促进国税增长服务。
一、“十五”时期枝江市域经济发展及国税收入状况
（一）枝江市域经济发展状况
“十五”时期，枝江市始终坚持科学发展观，坚定不移地走“一主三化”之路，大力实施“工业立市、项目强市”发展战略，市域经济持续快速健康发展，推动了枝江由农业大市向工业强市的跨越。
——市域综合实力显著增强。2005年，全市实现生产总值59.8亿元，同比增长16.1%；固定资产投资总额达到26.2亿元，同比增长38.8%；全地域财政收入达到4.95亿元，同比增长32.4%，其中地方一般预算收入达到1.75亿元，同比增长44%；全社会消费品零售总额达25亿元，同比增长2.5%；农民人均纯收入达到3970元，同比增长8.7%，稳居全省前列；二00五年全省县（市）经济综合评价考核排名第7位，在国家中部六省百强县（市）排名中为列第66位。
——经济结构不断优化。2005年，全市三次产业比重由“九五”末期的26.4：33.1：40.5调整到19.3：46.5：34.2，第二产业的比重增加了13.4个百分点，占据了市域经济的半壁江山，其中工业增加值占GDP总量的比重达到了42.1%；工业与农业的融合度进一步提高，初步形成了粮食、棉花、油脂、果蔬、水产品五大农产品加工产业群，带动农业基地建设50多万亩；工业对服务业的带动能力进一步增强，形成了多种市场主体、多种商业形态、多种流通体系的服务网络。呈现出一产调优、二产调强、三产调活的良好形势。
——工业经济整体质量大幅提升。工业经济实力明显增强，2005年全市规模工业企业完成总产值51.1亿元，同比增长43.9%；工业增加值达到32亿元，同比增长31.9%；全市工业企业达到2770家，其中规模以上工业企业达到103家。企业生产效益大幅度提高，规模以上工业企业利税总额达到13.3亿元，同比增长51.2%，其中利润1.3亿元，税金2亿元，同比分别增长97.3%、30.9%，全市年税收过100万元的企业达30家，年税收过1000万元的企业4家。工业竞争力不断增强，全市科技型企业发展到17家，其中省级高新技术企业发展到3家，高科技产品30多个，工业经济增长中的科技贡献率达到51.7%。全市拥有全国名牌产品1个，国家免检产品3个，省级名牌产品7个。枝江大曲被认定为全国驰名商标。
——发展后劲显著增强。招商引资和项目建设成效明显，2005年全市新开工及上年结转项目59个，完成投资19.7亿元。“十五”期间累计完成全社会固定资产投资74.3亿元，是“九五”期间投资总额的1.7倍，其中项目建设完成投资54亿元。一大批重大招商引资项目相继竣工投产，一批重点改造项目全面完成，成为市域经济新的增长点。
（二）国税收入状况
“十五”期间，国税收入实现了两步大跨越。从2001年不足一亿元，到2002年的过亿，再到2005年超过两亿，国税收入规模不断扩大，并呈现出快速增长，协调发展的显著特点。
１.国税收入总量不断扩大
从“十五”时期我市国税收入总量变化看，总体规模全面扩大，收入总量不断跃上新台阶。枝江市国税收入从2001年的9195万元，发展到2005年的20299万元，总量规模扩大了11104万元，绝对额增长幅度达到120.8%，年均增幅为22.2%，在宜昌市稳居前列。
２.国税收入占GDP的比重稳步增长。
税收占GDP的比重（即宏观税负）是反映政府通过税收集中社会财富份额的程度，体现了税收在国民经济全局中的地位和作用。“十五”期间，我市国税收入占GDP比重不断提高，2005年枝江国税收入占地区GDP比重为3.4%，比“九五”末期2000年的2.8%提高了0.6个百分点，提升幅度20.6%。但需要看到的是，与宜昌全市国税收入占GDP的比重相比，我们还存在相当大的差距。2005年宜昌国税收入占GDP比重为8.1%，若扣除三峡电厂的发电收入及税收因素后全年宏观税负率仍为5.8%。这里除了有枝江经济底子薄、起点低的原因外，一方面是在枝江市域经济结构中不能产生国税收入的第一产业增加值比重过大，另一方面说明我们的税收征管工作在提高税收收入总量规模、增强国税收入占GDP比重方面还有一定的潜力可挖。
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宏观税负表（表一）
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单位：万元
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年份
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2000年
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2001年
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2002年
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2003年
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2004年
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2005年
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国税收入
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8744
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9195
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10627
|
11998
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15102
|
20299
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GDP
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310153
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342520
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361323
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406664
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490670
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597617
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宏观税负%
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2.82
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2.68
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2.94
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2.95
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3.08
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3.4
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（三）国税收入增长幅度高于经济增长幅度。
从表中可以看出“十五”期间，我市除2001年国税收入增长落后于经济增长外，其余年份国税增长均高于GDP增长，且在近几年中呈现出稳步上升的趋势。这些数据充分说明枝江国税收入已由“十五”初期与经济增长不同步转变为“十五”后期的高于经济增长的稳定发展态势。（如下表二）。
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弹性系数表（表二）
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单位：万元
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年度
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国内生产总值
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国税收入
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弹性系数%
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总额
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增减率%
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总额
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增减率%
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2001年
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342520
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10.44
|
9195
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5.16
|
0.49
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2002年
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361323
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5.49
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10627
|
15.57
|
2.84
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2003年
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406664
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12.55
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11998
|
12.90
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1.03
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2004年
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490670
|
20.66
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15102
|
25.87
|
1.25
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2005年
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597617
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21.80
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20299
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34.41
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1.58
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（三）征管问题分析
１.对以农产品为原料生产企业的税收管理存在漏洞。
通过税收日常管理，发现以农产品为原料的生产企业的的税收管理主要存在两个方面的问题。
（１）政策性问题。
①增值不缴税的政策性问题。
其原因就是进项税金与销项税金的税基不一致。如某企业收购农业生产者100元的农产品，开具收购发票后，按13%的扣除率可抵扣100×13%=13元的进项税。当月公司把收购的100元的农产品以113元的含税价格开具增值税专用发票转售给其他单位时，实现销项税[113/（1+13%）]×13%=13元。该项业务实际增值了13元，而销项税减进项税等于零。从表面上看农产品经营及加工行业进项税金和销项税金的税率都是13%，但由于在实际中计提进项税按含税价计算，计提销项税按不含税价格计算，形成了税基口径不同，造成了增值不缴税的“怪圈”，违背了增值税的原理，出现了致命性的“硬伤”；
②农产品收购发票使用的规定不实际。
一般纳税人收购免税农产品，销售人大多是自产自销的农业生产者个人，且基本上购销关系为现金交易，税务机关在发售发票时只能发售百元版农产品收购发票，并规定农产品加工企业开具收购金额在5000元以上的要报主管税务机关查验。这两项规定与现实经济不符，一是由于国家“三农”的优扶政策不断更新，农民种植的积极性高涨，单户的种植面积逐步扩大，每户次售出的农副产品金额大多已超过1000元，仅使用百元版发票给收购农产品时开具收购发票带来了诸多不便；二是因为我市是农产区，农产品加工企业相比较多，加上农产品加工企业多属季节性生产，对农产品的收购时间相对集中，对于单笔收购在5000元以上的，每次要报主管税务机关查验，税务机关无论是在人员安排上还是在时间安排上都无法满足需要。
（２）操作性问题。
①农业生产者与非农业生产者的身份很难界定。
随着农村产业化结构的调整和优化，农村出现了一大批种、养植专业户，规模不断扩大，销售经纪人呈现多化元，既有农业生产单位和个人、中间商贩,又有小规模纳税人。而农产品收购发票由收购企业自行领购、开具、抵扣，仅凭收购发票填写的身份号码和住址，基层税务机关难以对销售人的身份和业务的真实性进行及时、有效认定，国家出台的相关法律法规也没有就农业生产者与非农业生产者的身份界定给出确定的依据，因此在这个问题的实际操作中还有很大的难度。
②对农产品收购发票监督稽核难。
增值税专用发票已通过金税工程实施了全面有效监控，农产品收购发票和普通发票有着与增值税专用发票同等的抵扣税款的作用，但它们尚无象增值税专用发票那样有得力的监控措施。特别收购发票是企业自己开给自己抵扣，自行申报抵扣，收购发票既作为付款凭证，又作为抵扣税款的凭证，因此存在较大的随意性。而且收购凭证很难象增值税专用发票那样建立一整套防伪开票、认证系统。此外，对其收购的农产品很难进行盘库检查，很难核实其真实的收购量和收购资金，这也就使我们的征管、稽查等手段对其显得苍白无力，心有余而力不足。
２.小规模企业的日常税收管理还有待加强
（１）部分小规模企业财务核算不规范，有的未按规定建账 ；有的虽已建账但账薄、凭证、会计报表记录不全面;有的帐面看似规范、合乎逻辑、但核算不真实，个别企业是按照自己认为的税收目标倒计收入、倒计成本的“倒关门”核算。
（２）少数企业税务管理员对所负责税收征管的税源的动态分析与监控不力，致使税源情况不明。企业税务管理员往往对规模较大的重点企业的生产经营情况了解较多，对规模较小的企业的生产经营情况掌握得不够。对纳税人的经营规模、生产工艺、生产销售、原材料耗用、资金流转等各种涉税动态信息没有全面了解,对企业的生产经营情况说不清、道不明，还存在着大而化之粗放式管理的现象。
（３）企业税收管理员的业务素质亟待进一步提高。一方面有些企业管理员自身对企业财务核算就根本不懂，不能胜任本岗工作，到了企业只能糊涂官打糊涂百姓，不能够指出企业的管理漏洞。另一方面有些管理员对税务管理规定一知半解，对企业的税务咨询只能哼哼哈哈，无法对企业实行精细化的税务管理。
（４）个别企业管理员的责任心有待进一步加强。简单地将纳税申报当作纳税人自己的事，忽略了税务机关的管理责任。有时单纯地从纳税人的税收负担能力去考虑得多，而忽视了规范执法。
３.个体税收管理还有待加强。
（１）税务日常管理不够，按照精细化管理的要求，对纳税人的经营规模及各种涉税动态信息,还存在着大而化之粗放式管理。对动态管理户和未达起征点户监控巡查不及时，有的门店经营者变换了几次，而管理员还不知情；有的纳税户销售额明显超过了起征点还纳入线下管理；有的纳税人虚假报停，逃避纳税，税务部门未及时查处。
（二）少数个体纳税户纳税意识不强。长期经营不办证，不交税等情况不同程度存在；集贸市场纳税秩序较差，征收标准不能执行到位。
（三）税负不公现象仍然存在。行业与行业之间，路段与路段之间存在税负不公，主要表现在服装、家电、副食等行业。
（四）发票控税的作用未得到应有地发挥。
二、“十一五”时期枝江市域经济发展展望
“十一五”时期是枝江市经济社会发展的战略机遇期，是我市建设工业强市的黄金发展期。“十一五”期间，我市以全面建设小康社会和建成湖北省新兴工业强市为总体目标，加快枝江新兴工业化进程，全市经济进入新一轮高速增长的趋势不容怀疑，新一轮持续快速发展的阶段即将到来，经济的高速发展必将带动税收的增长。
（一）经济保持快速增长。到2010年，生产总值达到153亿元，年增长保持在15%左右；固定资产投资总规模在“十五”基础上翻一番；社会消费品零售总额达到39亿元，年增长保持在12%左右；外贸出口总额达到4000万美元，年均增长保持在23%以上；实际利用外资达到1100万美元，年均增长17%左右；全地域财政收入达到9.7亿元，年均增长15%左右，其中地方一般预算收入达到3.5亿元，年均增长15%左右；高新技术产业增加值占GDP的比重达到10%。
（二）经济结构进一步优化。到2010年，一、二、三产业结构调整为11.：58.8：30.1，二、三产业比重明显上升。第一产业增加值达到17亿元，年均增长3%；第二产业增加值达到90亿元，年均增长21.6%；第三产业增加值达到46亿元，年均增长12.1%。
(三)产业结构不断调整。大力发展高新技术产业，不断壮大化工、食品酿造、纺织三大支柱产业。到2010年支柱产业销售收入预计达110亿元，占全市规模企业销售收入的70%以上。１、壮大支柱产业。化学工业：利用宜昌地域丰富的磷矿资源和湖北化肥厂实施煤代油项目的有利条件，大力发展化工工业。三宁公司高浓度复合肥项目、开元公司6611工程、湖北化肥厂煤代油后续工程等项目将陆续投入生产，到2010年全市化学工业年产值将达到60亿元以上；食品酿造业：扩大优质白酒、优质啤酒的市场占有率，大力发展果蔬、油脂、水产品深加工，积极引进蓄禽加工项目。在枝江酒业优质白酒扩规、华润雪花啤酒扩建、鸿新公司三期扩建、湘宜公司深加工等项目完工之后，2010年全市食品工业年产值将达到60亿元以上；纺织工业：改造提高初加工，大力发展深加工，提高后整理能力，重点完成旺家公司、朝阳公司扩规上档，不断扩大化纤生产规模，积极开发无纺布，加快奥美、朝阳、长源、稳健等企业的扩规升级步伐，到2010年纺织工业年产值达到20亿元以上。２、做大做强机械电子工业。进一步扩大南辉公司铝箔生产能力，延伸产业链，积极引进铜箔生产项目，支持中冶重工、迅达等企业进一步提升产品档次，扩大冶金机械制造能力，力争到2010年机械电子工业年产值达到20亿元以上。３、改造提升新型建材工业。稳步发展结构建材，重点发展装饰建材，突破性发展节能建材，是我市“十一五”时期建材工业发展的主导方向。到2010年预计能形成年产10万吨钢构、2000万平方米墙地砖、10万平方米人造纤维板的生产能力，年产值达到20亿元以上。
力争通过一系列措施，使全市经济竞争力由B级上升为A级，市域经济综合实力稳居湖北省县域经济前十强，努力使经济发展速度和综合经济效益继续保持高于全国、全省、全宜昌市的平均水平。
三、“十一五”时期国税收入现实预测
经济的发展终将带动税收的发展，通过以上对“十一五”时期我市市域经济的分析预测及相关数据，通过应用不同的方法来对我市国税税收在“十一五”时期的发展状况作出一个简单的预测和判断。
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未来四年枝江经济与国税收入预测表（表三）
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单位：万元
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方法一
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方法二
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方法三
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方法四
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平均值
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2007年
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30967
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30903
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31225
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29857
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30738
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2008年
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37161
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36949
|
37783
|
35118
|
36753
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2009年
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44593
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44113
|
45717
|
41168
|
43898
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2010年
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53511
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52595
|
55317
|
48126
|
52387
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方法一：国税增长速度预测。2001年至2005年间我市国税收入平均增长速度为22%，对“十一五”时期全市国税收入规模进行测算。
方法二：平均宏观税负预测。预计“十一五”期间平均宏观税负将高于“十五”末期水平，达到4.2%，同时稳步上升，按平均每年上升0.25个百分点对“十一五”时期全市国税收入规模进行测算。
方法三：平均弹性系数预测。用5年来国税税收收入对全市GDP增长的平均弹性系数1.44可以计算得出，“十一五”期间我市国税各项税收收入平均增幅将达到21.6%，据此测算“十一五”期间我市国税收入规模。
方法四：一元线性回归预测。对我市“十五”期间GDP数据与国税收入作回归分析，可以得到GDP与国税收入的一元线形回归方程：y=0.418x-4941.303(其中y为国税收入，x为GDP)，按“十一五”期间全市GDP年均增幅为15%为基础，预测“十一五”期间GDP及国税收入规模。
上述分析是根据我市经济及税收发展的一般规律和趋势对国税收入总量的总体预测，考虑到税收征管及税收政策调整可能出现的调整变化，上述预测还有一定的完善空间。
四、“十一五”时期征管矛盾及问题分析
（一）招商引资企业利用关联企业转移定价问题<
